Có 02 cách tính thuế nhà thầu là theo giá NET và GROSS
1. Thế nào là thuế nhà thầu NET
Thuế nhà thầu tính theo giá NET nghĩa là giá trị hợp đồng thầu giữa Doanh nghiệp Việt Nam và nhà thầu nước ngoài có phát sinh thu nhập tại Việt Nam chưa bao gồm thuế. Ta thực hiện tính lần lượt là tính thuế TNDN cho nhà thầu nước ngoài trước rồi tính thuế GTGT.
2. Thế nào là thuế nhà thầu GROSS
Tính thuế nhà thầu theo giá Gross là giá trị hợp đồng thầu giữa Doanh nghiệp Việt Nam và nhà thầu nước ngoài có phát sinh thu nhập tại Việt Nam đã bao gồm thuế. Ta thực hiện tính lần lượt là tính thuế GTGT trước rồi tính thuế TNDN phải nộp.
3. Tính thuế nhà thầu theo giá NET và giá GROSS
a. Cách tính thuế nhà thầu khi giá hợp đồng là giá NET
Công thức tính thuế nhà thầu trong trường hợp này như sau:
Trường hợp theo thoả thuận tại hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ, doanh thu Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế TNDN phải nộp thì doanh thu tính thuế TNDN được xác định theo công thức sau:
| Doanh thu tính thuế TNDN | = | Doanh thu không bao gồm thuế TNDN | : | 1 – Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế) |
| Thuế TNDN phải nộp | = | Doanh thu tính thuế TNDN | x | Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế |
Trường hợp theo thỏa thuận tại hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ, doanh thu nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được không bao gồm thuế GTGT phải nộp thì doanh thu tính thuế GTGT phải được quy đổi thành doanh thu có thuế GTGT và được xác định theo công thức sau:
| Doanh thu tính thuế GTGT | = | Doanh thu bao gồm thuế GTGT | : | (1 – Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu) |
| Thuế GTGT phải nộp | = | Doanh thu tính thuế GTGT | : | Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu |
Xác định thuế nhà thầu phải nộp
| Thuế nhà thầu phải nộp | = | Thuế GTGT phải nộp | + | Thuế TNDN phải nộp |
Ví dụ:
Công ty A (doanh nghiệp Việt Nam) thuê nhà thầu nước ngoài B thực hiện hợp đồng dịch vụ xây dựng bao thầu nguyên vật liệu với giá trị hợp đồng là 100.000.000 đồng.
Phân tích ví dụ:
- Nhà thầu nước ngoài B là đối tượng chịu thuế nhà thầu
- Doanh nghiệp A có trách nhiệm nộp thuế nhà thầu
- Tỷ lệ % để tính thuế GTGT đối với dịch vụ xây dựng bao thầu nguyên vật liệu là: 3%
- Tỷ lệ % thuế TNDN tính trên Doanh thu tính thuế đối với dịch vụ xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu là 2%
Để xác định thuế nhà thầu Net ta thực hiện lần lượt các bước sau:
Bước 1: Xác định thuế TNDN:
- Doanh thu tính thuế TNDN = 100.000.000/ (1-2%) = 102.040.816 đồng
- Thuế TNDN phải nộp = 102.040.816 x 2% = 2.040.816 đồng
Bước 2: Xác định thuế GTGT
- Doanh thu tính thuế GTGT = (100.000.000 + 20.408.160) / (1-3%) = 105.196.718 đồng
- Thuế GTGT phải nộp = 105.196.718 x 3% = 3.155.901,53 đồng
Bước 3: Xác định thuế nhà thầu:
⇒Tổng thuế nhà thầu mà doanh nghiệp B phải nộp thay = 2.040.816 + 3.155.901,53 = 5.196.717,53 đồng
b. Cách tính thuế nhà thầu khi giá hợp đồng là giá GROSS
Công thức tính thuế nhà thầu trong trường hơp này như sau:
| Thuế GTGT phải nộp | = | Giá trị hợp đồng bao gồm thuế GTGT | x | Tỷ lệ % để tính thuế GTGT |
| Thuế TNDN phải nộp | = | ( Giá trị hợp đồng- Thuế GTGT) | x | tỷ lệ thuế TNDN |
Xác định thuế nhà thầu phải nộp
| Thuế nhà thầu phải nộp | = | Thuế GTGT phải nộp | + | Thuế TNDN phải nộp |
Ví dụ:
Doanh nghiệp A (doanh nghiệp Việt Nam) thuê nhà thầu nước ngoài B thực hiện hợp đồng dịch vụ xây dựng bao thầu nguyên vật liệu với giá trị hợp đồng là 100.000.000 đồng.
- Nhà thầu nước ngoài B là đối tượng chịu thuế nhà thầu
- Doanh nghiệp A có trách nhiệm khấu trừ thuế nhà thầu và nộp thuế
- Toàn bộ doanh thu từ hoạt động cung cấp dịch vụ xây dựng bao nguyên vật liệu đã bao gồm thuế nhà thầu là 100.000.000 đồng.
- Nhà thầu nước ngoài B sẽ chịu chi phí thuế nhà thầu liên quan.
- Tỷ lệ % để tính thuế GTGT như trên là 3%
- Tỷ lệ % để tính thuế TNDN trên doanh thu tính thuế đối với dịch vụ xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu là 2%.
Xác định thuế nhà thầu theo giá gross lần lượt theo các bước như sau:
Bước 1: Xác định thuế GTGT
- Doanh thu tính thuế GTGT = 100.000.000 đồng
- Thuế GTGT phải nộp = 100.000.000 x 3% = 3.000.000 đồng
Bước 2: Xác định thuế TNDN:
- Doanh thu tính thuế TNDN = 100.000.000 – 3.000.000 = 97.000.000 đồng
- Thuế TNDN phải nộp = 97.000.000 x 2% = 1.940.000 đồng
Bước 3: Xác định thuế nhà thầu:
Thuế nhà thầu mà nhà thầu nước ngoài B phải nộp và doanh nghiệp A khấu trừ trước khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài B = 3.000.000 + 1.940.000 = 4.940.000 đồng
⇒ Nhà thầu B sẽ nhận được số tiền thanh toán theo hợp đồng là = 100.000.000 – 4.940.000 = 95.060.000 đồng
